Od 1. januára 2026 sa menia pravidlá pre odpočet DPH pri firemných vozidlách. Základná zmena je jednoduchá:
Ak sa vozidlo používa aj na súkromné účely, nárok na odpočet DPH je len 50%.
Toto pravidlo bude platiť minimálne do 30. 6. 2028.
50% odpočet pri zmiešanom používaní
Ak sa vozidlo používa na podnikanie aj súkromne, platí automaticky:
- odpočet DPH: 50%
- nezohľadňuje sa skutočný pomer používania
To znamená, že nerozhoduje, či je auto využívané na podnikanie 60 % alebo 90 %. Výsledok je vždy rovnaký.
Kedy je možný 100% odpočet
Plný odpočet DPH je možný len vtedy, ak:
- vozidlo je používané výlučne na podnikanie
- podnikateľ vedie detailnú evidenciu jázd
- splní oznamovaciu povinnosť voči daňovému úradu
Ak tieto podmienky nie sú splnené, uplatní sa automaticky 50% odpočet.
Ktorých vozidiel sa zmena týka
Nové pravidlá sa vzťahujú najmä na:
- osobné vozidlá (kategória M1)
- motocykle a mopedy (L1e, L3e)
Netýkajú sa napríklad úžitkových vozidiel (kategória N)
Zmena sa týka aj prevádzky vozidla
Obmedzenie na 50% sa uplatní aj na:
- pohonné hmoty
- servis a opravy
- náhradné diely
- leasing
Ak je vozidlo používané aj súkromne, odpočet DPH je pri týchto výdavkoch rovnako len 50%.
Rozhoduje dátum obstarania
- vozidlá obstarané do 31. 12. 2025 – pôvodné pravidlá
- vozidlá obstarané od 1. 1. 2026 – nové pravidlá
Pri leasingu je rozhodujúce obdobie používania, nie podpis zmluvy.
Praktický dopad
Najväčšia zmena je, že sa už nesleduje reálny pomer používania vozidla.
Ak je vozidlo používané aj súkromne, podnikateľ si vždy uplatní len 50% DPH – aj keď prevažuje služobné využitie.
Zároveň platí, že neodpočítaná časť DPH už nie je daňovým výdavkom.
Koho sa zmena týka
Pravidlá platia pre všetkých platiteľov DPH, bez ohľadu na to, či ide o živnostníka alebo s.r.o.
Záver
Od roku 2026 majú podnikatelia pri vozidlách v zásade dve možnosti:
- 50% odpočet bez dodatočnej administratívy
- 100% odpočet s povinnosťou preukázať výlučne podnikateľské využitie
Výber závisí najmä od spôsobu používania vozidla a schopnosti viesť potrebnú evidenciu.
V GWENT ACC pomáhame klientom nastaviť správny režim odpočtu DPH tak, aby bol v súlade s legislatívou a zároveň prakticky zvládnuteľný.
